Hỏi đáp CSTC
Hỏi:
Kính gửi bộ tài chính, Hiện Chính phủ ban hành nghị định 44/2023 về việc giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% cho 1 số mặt hàng hóa không thuộc danh mục PL1,2,3 từ ngày 01/07/2023 đến 31/12/2023. Chúng tôi có một số vướng mắc chưa rõ mong Bộ tài chính giải đáp giúp: 1. Ngành nghề kinh doanh của chúng tôi gồm một số mã ngành như sau: F43110: Phá dỡ; F43210: Lắp đặt hệ thống điện; F43300: Hoàn thiện công trình xây dựng; F43900: Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác; F4101: Xây dựng nhà để ở; F4221: Xây dựng công trình điện ; F4322: Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, hệ thống sưởi và điều hoà không khí; F4299: Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác; F4312: Chuẩn bị mặt bằng; F4222: Xây dựng công trình cấp, thoát nước; F4229: Xây dựng công trình công ích khác; F4102: Xây dựng nhà không để ở; B2511: Sản xuất các cấu kiện kim loại Chi tiết: Sản xuất và gia công cấu kiện thép, khung nhà thép tiền chế.; ... Hoạt động kinh doanh chính của chúng tôi có 2 trường hợp: 1. là ký hợp đồng thi công xây dựng nhà xưởng từ phần móng đến khi hoàn thiện nhà xưởng và các hạng mục phụ trợ, nhà xưởng này không có sản xuất và lắp đặt khung kèo thép nhà xưởng chỉ mua nguyên vật liệu như thép xây dựng ( đổ móng, cột, sàn), sắt, cát, đá, bê tông, gạch,...và nhân công. => Trường hợp này, khi nghiệm thu từng đợt hay quyết toán thì hóa đơn đầu ra cty có giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% không. Mặc dù đầu vào hóa đơn có GTGT 8% hoặc 10%. 2. là ký hợp đồng thi công xây dựng nhà xưởng từ phần móng đến khi hoàn thiện nhà xưởng và các hạng mục phụ trợ, nhà xưởng này cty có sản xuất cấu kiện và lắp đặt khung kèo thép nhà xưởng, bao gồm cả nguyên vật liệu như thép xây dựng ( đổ móng, cột, sàn), sắt, cát, đá, bê tông, gạch,...và nhân công.=> Trường hợp này, khi nghiệm thu từng đợt hay quyết toán thì hóa đơn đầu ra cty có giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% không. Mặc dù đầu vào hóa đơn có GTGT 8% hoặc 10%. Trường hợp khác, nếu cty ký hợp đồng xây dựng nhà xưởng với khách hàng nhưng có tách riêng biệt giá trị phần sản xuất cấu kiện thép, khung kèo thép nhà xưởng thì trường hợp này thì cty áp dụng thuế GTGT 10% có đúng không ạ, Cty có tham vấn 1 số trường hợp nhưng chưa xác định cụ thể, vì ngành cty thuộc hoạt động xây dựng nhà xưởng là không có trong danh mục PL1 là giảm thuế GTGT, nhưng có bao gồm 2 trường hợp trên nên Cty chưa xác định. Công ty chúng tôi mong Bộ tài chính sớm có hướng dẫn cụ thể để công ty chúng tôi thực hiện đúng chính sách giảm thuế của nhà nước. Trân trọng cảm ơn!
07/07/2023
Trả lời:

Về vấn đề này, Phòng Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT của Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định về giảm thuế giá trị gia tăng:

“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp cơ sở kinh doanh của ông ký hợp đồng thi công xây dựng nhà xưởng và các hạng mục phụ trợ mà không bao gồm cung cấp khung kèo thép nhà xưởng, nếu hoạt động xây dựng, lắp đặt có thời điểm nghiệm thu khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, được xác định từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 thì thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

Trường hợp cơ sở kinh doanh của ông ký hợp đồng thi công xây dựng nhà xưởng nhưng có tách riêng phần giá trị sản xuất cấu kiện khung kèo thép nhà xưởng, thuộc mã ngành sản phẩm “2511011 Cấu kiện nhà lắp sẵn bằng kim loại” có trong phụ lục danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế suất thuế GTGT ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì giá trị phần cấu kiện, khung kèo thép thuộc trường hợp không được giảm thuế GTGT./.

Gửi phản hồi: